纳税人收入累计增加 8月个税适用税率提档

杜丽娟

随着汇算清缴的结束，个税累计预扣法迎来第8个纳税期，对于纳税人来说，税基越小税率也越低，但是从第8个纳税期开始，月工资3万元的人群，其所适用的税率也会调整（详见2019年2月25日《中国经营报》刊发《2月开始月入三万人群个税税率升至10% 个人全年个税应缴纳税不变》）。

记者了解到，新个税法实施后，这部分人群年内所适用的个税税率包括三种：3%、10%和20%。2月份其适用税率提档为10%，8月份税率将提档为20%。

国家税务总局在答复网友提问中指出，采用累计预扣法，对部分纳税人来说，可能会出现收入逐月累计增加后，适用的税率相应提档，因此，纳税人就会感觉年初几个月纳税较少，之后税额会逐渐增加。

“不过从全年看，累计预扣法不会额外增加纳税人的税负，对纳税人来说，可以享受到‘递延纳税’的红利。”北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红告诉《中国经营报》记者。

税率相应提档

按照累计预扣法计算，大部分纳税人的收入累计是逐渐增加，其适用的超额累进税率也在渐进，这种变化直观反映在纳税人的工资条中，就是个税缴纳额逐渐增加。

以税务总局培训材料为例，某职员2019年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，假设没有减免收入及减免税额等情况。

从2019年1月1日开始，该职员采取累计预扣法后，其全年收入将会出现两次税率提档的情况。具体来看，2月份，由3%提高到了10%；8月份，由10%提高到20%。

那么从就业人员行业分布情况看，月工资达3万元的人群占比究竟有多大？

以北京为例，根据北京市统计局发布的数据，在私营和非私营单位中，2018年平均工资水平排名第一的都是金融业。

具体来看，非私营单位中的金融业年平均工资高达266921元（IT行业为205834元）。如果不考虑年终奖等因素，将其均摊到每个月后，其月薪达22243元。

事实上，按照政策规定，职工工资总额主要由六部分组成：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资以及特殊情况下支付的工资。

“很显然，根据职工工资总额计算，算上补贴和年终奖后，金融和IT行业从业者的月工资会接近或超过3万元，也就是说这些行业会成为此次税率提档最受影响的人群。”一位财政研究人士告诉记者。

此外，除去金融和IT行业，记者计算得知，同等扣除条件下，月工资为28000元的人群，从9月份开始，其适用税率调整为20%，月工资为25000元的人群，从11月份开始，其适用税率调整为20%。