工商联提案：适度降低环保行业税率

李艳洁

据国税总局2月1日公布的数字，2017年营改增共减税9186亿元，宏观税负下降。

但是从微观层面，一些曾经享受增值税免征的行业，在改革后税费负担增加了。

3月1日，全国工商联环境服务业商会（以下简称“环境商会”）在通过全国工商联提交给全国政协的2018年两会提案中写到，自2015年改革以来，环保企业不仅面临增值税调高的税负压力，实行增值税即征即退的政策后，申请退税成本甚至超过了所退税额。

这不是环境商会第一次提出相关提案。环境商会会长赵笠钧表示，税费负担加重，不仅对企业造成了影响，还增加了终端用户老百姓的负担。

关注隐性成本

2015年，财政部和国家税务总局发布了《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》（财税[2015]78号，以下简称“78号文”），取消了以往对污水、垃圾、危废、医废、污泥处理的增值税免征政策，实行即征即退政策，即污水、垃圾及污泥处理劳务在缴税后返还70%，需要缴纳30%的增值税；再生水产品缴税后返还50%，即需要缴纳50%的增值税。2016年5月1日起，我国全面推行营改增政策，明确了增值税进项税额抵扣的相关规定。

提案显示，环保企业不仅面临增值税调高的税负压力，而且随同增值税附征的城市维护建设税和教育费也相应增加。当前，一般环保企业附征的城市维护建设税比例为7%，教育费附加比例为3%，地方教育费附加比例为2%，共计12%。

此外，对于返还的增值税部分，被视同政府补贴收入，还要再被征收所得税。上述税负，累计约占污水、垃圾、危废处理费收入的4%～7%。

赵笠钧介绍，环保行业不同于其他行业，进项税额抵扣较少。污水处理的成本主要为固定资产折旧、人工、药剂、动力费（电费、油料）、管理费用，能进行进项税抵扣的只有油料、药剂和电费，在总成本中所占比例很低，仅约为10%～25%。垃圾处理、危废行处理的成本主要为固定资产折旧、人工、电费、油料、药剂、运输费、管理费用，可进行抵扣的只有电费、油料费用，在总成本中所占比例比污水处理更低。对于环境咨询行业，人力资源成本无法进入销项抵消，也使得咨询业税收整体增加。

环境商会的调研显示，增加的税费负担造成利润率本就很低的环保企业盈利大幅下降，经营状况不良的亏损企业明显增多。

以污水处理厂为例，按照污水行业平均处理情况：一个日处理5万吨的污水处理厂，处理单价0.8元/吨，增值税即征即退70%。执行“78号文”之前，企业的净利润为82.8万元，执行“78号文”及营改增之后，企业的净利润为30.3万元，净利润下降了63%。

另一方面，提案提出，虽然“78号文”规定了增值税“即征即退”，但是部分地区增值税即征即退政策各地实际执行流程及要求繁杂，在某些情况下，为了申请退税准备材料等耗费的人力、财力、物力等综合费用可能已经超过所退税额。“以内蒙古为例，脱硫副产物石膏享受50%即征即退政策，但是实际执行层面处置费及退税流程费用成本可能将超过销售退税金额。”提案显示。