●全球范围内征纳双方面对面联系频率下降55%，而数字化联系频率上升30%。

●全球约75%的税务部门已制定税收征管数字化转型战略，大多数执行期在3年—5年。

●全球超过70%的税务部门将前沿技术应用到数据处理方面，以发现隐藏资产的常规风险或识别新风险。

近日，经济合作与发展组织(OECD)税收征管论坛(FTA)发布了《税收征管2022:OECD发达经济体和新兴经济体的可比信息》(以下简称《税收征管2022》)报告。该报告重点对各国的税收征管情况进行比较，并总结了全球数字化转型的创新实践和先进经验，为各国税务部门进一步转型提供了借鉴。

报告呈现两大新特点

税收征管报告系列于2004年首次发布(此后不定期发布)，其目的和价值主要是为各国政府、税务部门、纳税人和其他利益相关者提供经验，以此优化提升税收征管质效。《税收征管2022》是OECD税收征管报告系列的第10版，跟之前的报告相比呈现两大特点。

首次以数据为支撑阐述了新冠肺炎疫情对税收征管的影响。疫情危机演变的规模和速度给全球税收征管的既定制度和流程带来挑战，并对财政产生重大影响。去年的报告主要通过示例和轶事来呈现疫情影响，《税收征管2022》则首次以客观有力的数据来说明，通过净收入、欠税、面对面联系和数字化联系等指标量化疫情影响。报告认为，疫情挑战了税收征管运行模式，倒逼数字化服务和税收征管数字化转型加速发展，使得征纳互动方式发生了重大变化。报告显示，面对面联系频率下降55%，而数字化联系频率上升30%。此外，疫情还重新定义了税务部门的职能，推动了税务机构的内部改革，报告通过一些统计数据和例子说明税务部门为应对疫情影响而实施的快速创新。

呈现的数据更为详实全面。《税收征管2022》提供了58个发达经济体和新兴经济体税收制度及其征管方面的国际比较数据，包含了2018财年—2020财年的数据，并通过76个表格对税收征管绩效和概况进行对比，因此该报告对2020年税收征管状况的总结更为全面。该报告根据第三轮和第四轮国际税收管理调查提供的数据和来自超过35个国家(地区)税务部门的100多个案例，总结出了税务部门正在面临的重大变化。此外，该报告还使用了最新发布的税收技术倡议清单的数据，介绍了超过75个国家(地区)税务部门实施的技术工具和数字化解决方案的具体情况。

税收征管数字化转型新进程

经济数字化所产生的新业态、新模式衍生出一系列税收征管问题，基于实体经济运行与属地原则的传统税收征管模式已与经济数字化不相适应。经济数字化倒逼世界各国税务部门加速税收征管改革。随着在线申报和缴税的普及以及许多国家(地区)实现全部或部分申报表预填服务，早期税收征管报告所表明的电子政务趋势已到来。《税收征管2022》报告显示，数字化联系当前已成为征纳互动的主要渠道，2020年税务部门数字化服务量增长30%，通过在线纳税人账户办理业务的次数约为13亿次，相较于2019年增长27%。为进一步推动数字化服务向智能化转变，全球约75%的税务部门已制定税收征管数字化转型战略，大多数执行期在3年—5年，从顶层设计角度对数字化转型予以整体规划和部署。根据《税收征管2022》，征纳互动和遵从管理是目前各国税收征管数字化转型的两大主题。

高效的征纳互动有助于实现“自愿遵从”向“自动遵从”转变。《税收征管2022》强调了有效数字互动的两大重要措施。一是完善数字身份和验证。随着各国政府部门、第三方越来越多地提供在线服务，通用数字身份至关重要。税务部门充分利用数字技术拓宽纳税服务的渠道，数字安全、数字验证和数字身份越来越成为税收征管的基石。二是与第三方服务商合作。对税务部门而言，将纳税服务和流程嵌入到纳税人日常生活和经营使用的自有系统中是一种发展趋势。这不仅有助于提高税收遵从度，还减轻了行政负担，让企业有更多时间来发展业务。随着与第三方合作的普遍性和复杂性的增加，税务部门开始制定相关的策略来管理和支持这些合作，包括与第三方进行共建活动，以及通过应用程序接口实现数据的直接交换。

数字化技术的应用推动风险管理从“事后管理”向“事前服务”转变。多年以来，几乎所有国家(地区)的税务部门在个人所得税征管中，都实施了雇主对雇员的工资薪金代扣代缴个人所得税的规定。这种“系统设计合规”方法，有助于最大限度地提高税基的合规性。随着数据的可获得性和共享程度的提高，这一方法得以扩展到其他收入来源和其他类别的纳税人。数字化技术使税务部门的风险管理更注重事前的风险评估，将被动应对转为主动防范，主要体现在两个方面。一是大型和集成数据集使用率提高。随着分析工具和技术在税收征管各个领域的应用，处理和管理数据已成为税收征管职能的核心部分。约90%的税务部门称已使用数据科学和分析工具，并积极推动数据在税收征管的全方位应用。二是人工智能和机器学习应用的增长。随着税务部门管理大型数据集的适应性和计算能力的提高，人工智能和机器学习的应用为风险管理开辟了新道路。《税收征管2022》报告强调，超过70%的国家(地区)税务部门将前沿技术应用到数据处理方面，以发现隐藏资产的常规风险或识别新风险。

全球税收征管发展四大新趋势

OECD早期发布的税收征管系列报告指出，税收征管会随着税务部门运行环境的变化而发展，《税收征管2022》通过研究这一变化，阐述了税务部门未来的四大趋势。

创新税法遵从管理方法。疫情使非接触式办税渐渐成为常态，各国税务部门将持续利用数字化技术来提高税法遵从度。首先是构建“嵌入式”管理新模式。通过先进技术将传统上由税务部门自身系统执行的税收征管流程“嵌入”到为纳税人提供服务的第三方(如软件供应商)或者纳税人自有系统中，实时了解纳税人的生产、经营、投融资等情况。这是一种适用系统更加全面的遵从管理方法，从根本上改变了税收征管性质，有助于减少纳税人错误和使纳税负担最小化。其次是推广纳税人自助服务。提高税法遵从度的一个核心是提供全面、高效和易于使用的纳税服务，以往的纳税指导更偏向于一对多的形式，而未来的纳税人服务更倾向于个性化。税务部门将越来越多地使用新技术和新工具，以提供实时和“7×24小时模式”自助服务。税务部门将持续扩大自助服务的范围，完善数字账户功能，以实现纳税人涉税信息实时自查、税款在线缴纳等功能，并根据纳税人的个性化需求精准推送相关服务。

构建整体政府共治体系。疫情推动了分散的政府职能的整合，税务部门的职能将被重新定义，与政府公共部门的职能一起被纳入整体政府框架进行综合考量。整体政府是一种强调部门跨界合作的政府模式，部门间通过交互协作的管理方式与技术实现信息共建共享。许多国家(地区)正在使用或准备实施或考虑实施为公民和企业提供一种独特和安全的身份识别系统，使得纳税人可以使用纳税身份来获得其他政府服务，实现税收征管流程与其他公共部门数据的无缝衔接。

优化征管资源配置。各国(地区)税务部门当前面临着职能的增加、技术变革的压力和税务人员结构的变化等多重考验，虽然总体的运营开支在增加，但在信息和通信技术方面的运行和资本支出数额存在偏低的可能，预算限制将继续影响税收征管的数字化转型。为了应对这些挑战，税务部门一方面越来越注重机器人流程自动化(使用机器完成重复任务)技术的应用，以提高运行效率，让税务人员专注于更重要、更有挑战性的工作；另一方面充分利用灵活工作安排的好处，将数字化转型向人力资源管理流程渗透，包括员工招聘、员工培训和绩效管理等，以提高税务部门的绩效水平，并为迎接未来的挑战做好准备。

利用技术实现国际新合作。近年来，国际税收合作的规模和范围持续扩大，为税务部门的大部分工作提供了支持，例如OECD和二十国集团的税基侵蚀和利润转移一揽子计划，以及OECD的多边国际税收遵从保障计划等。随着各国(地区)相继实施重大改革，各国(地区)税务部门之间的信息共享从未像现在这样重要。未来，各国(地区)将探索如何将国内税收征管数字化转型的成果运用到跨境活动中，通过新技术手段实现实时跨境税收信息交换，确保高水平、高质量地落实重大国际税收合作。