周四，经合组织达成了一项具有里程碑意义的协议，改革全球公司税体系。

该协议由130个国家和司法管辖区组成，旨在对大型跨国公司欠税和纳税的计算方法进行现代化和稳定，这种方法被视为过时且存在分歧。

但爱尔兰还没有加入，是9个未签署协议的国家之一。不过，这样做也会面临压力。

那么，这是否意味着爱尔兰标志性的12.5%公司税的终结?几十年来，公司税对吸引外国直接投资至关重要。

为什么会发生这些改革?

目前的程序是2013年开始的一个程序的后续，该程序解决了跨国公司利用税收规则的差距和不匹配来避税的税收规划策略。

此后，经合组织着手研究另外两个棘手的问题。

第一个原因是，一些大型跨国公司(尤其是在科技行业)在利润产生的国家通常不缴纳太多的税。

包括法国在内的许多国家声称，它们不公平地失去了数字税收收入，因为科技公司向其辖区销售大量产品和服务，但对利润的税收是在它们拥有实体业务的地方支付的。

多年来，爱尔兰一直是这方面的一大受益者。

这是因为这里聚集了许多大型科技公司，比如Facebook、谷歌和苹果(Apple)，它们的欧洲或国际总部都设在这里。

第二个问题是呼吁制定全球最低公司税税率。

一些国家已经厌倦了在外国直接投资决策上输给爱尔兰等企业税率极低的国家。

他们希望设定一个最低税率以保护他们的税基。

那么这130个国家签署了什么协议呢?

根据要解决的两个问题，由经合组织(OECD)斡旋的纲要计划分为两个“支柱”。

在第一项支柱下，各国将能够对大公司在其获得的市场上的利润征税，而不管这些公司是否在当地有实体业务。

这将导致超过1000亿美元的利润被重新分配到公司每年经营的其他司法管辖区。

考虑范围内的公司将是全球营业额超过200亿欧元、税前利润率超过10%的跨国公司，经过审查，营业额门槛可能在7年后降至100亿欧元。

一旦一家公司从该司法管辖区获得至少100万欧元的收入(或者对于GDP在400亿欧元以下的国家来说是25万欧元)，这些国家将能够对利润征收高达30%的税收。

在来自英国等国家的压力下，采掘业和受监管的金融服务将被排除在有关跨国公司征税地点的规定之外。

在支柱二下，全球将设定“至少”15%的最低税率。

经合组织表示，在如此多的国家都在努力应对疫情带来的金融影响之际，这一项目有望每年带来至多1,500亿美元的额外收入。

这一税率将适用于营业额超过7.5亿欧元的公司，只有航运业免征。

为什么爱尔兰没有加入?

尽管历届政府都极力保护爱尔兰制定和维持相对较低的企业税率的权利，但爱尔兰从一开始就或多或少地是经合组织改革进程的一部分。

务实的观点是，不管你喜不喜欢，由大国驱动的变革正在到来，尽管我们的国家很小，但对国家来说，坐在谈判桌上试图影响结果总比不参与要好。

政府还支持达成协议的想法，因为这将提供稳定和确定性，而不是让各国脱离欧盟，各行其是。

因此，考虑到爱尔兰参与了这一进程，爱尔兰没有成为该协议的签署国有点令人惊讶。

爱尔兰财政部长表示，爱尔兰完全支持第一支柱提案，因为政府认识到，商业运作的方式已经演变，税收系统也必须演变。

尽管如此，据财政部估计，到2025年，改革可能会使爱尔兰每年损失20亿欧元的公司税，占目前公司税总额的五分之一。

不过，帕斯卡尔•多诺霍认为，症结在于第二个支柱。

这位部长表示，爱尔兰广泛支持这一概念，但问题是在描述全球最低公司税15%时提到了“至少”。

因此，这似乎意味着，虽然我们希望它更低一些，但一旦毫无疑问会更高，爱尔兰可以接受15%的全球最低税率。

这是不是意味着我们没得谈了?

不一定。多诺霍部长说，爱尔兰仍致力于这一进程，并将继续谈判，但他没有说明如何才能让该计划为爱尔兰所接受。

在10月的最后期限之前，我们还有时间签署协议，如果我们可以协商进一步的让步或重新提出我们的反对意见。

技术细节需要时间来制定，所以实施最早要到2023年才能开始，以便各国有时间做好准备。

对爱尔兰顽固立场的一种解读是，它希望向投资者和其他国家发出这样一个信号:这个问题对它如此重要，以至于它奋战到了最后一刻。

从政治上看，在第一个主要障碍上让步也不会有什么好效果。

这可能是部长决定进行公众咨询的原因，因为如果利益相关者的反馈是我们应该加入，那么这可能会减弱一些政治热度。

不过，这是一场赌博，有可能就爱尔兰对税收的态度发出有损声誉的信息。

而且，大多数经验丰富的观察家认为，爱尔兰最终很可能不得不加入欧盟。

有如此多的国家参与，包括美国、中国、印度、英国、法国和德国等大国，在这一详尽的过程中，不太可能做出任何进一步的让步。

但问题在于细节，其中大部分尚未敲定，因此爱尔兰仍有可能得到一两个保证，以便让我们加入。

然而，从声誉上讲，为了保护我们12.5%的税率而不采取行动可能会对爱尔兰造成非常大的损害，这强化了许多国际经济学家和税务专家的观点，即爱尔兰是一个“避税天堂”。

其他八个尚未签署协议的国家还包括避税天堂巴巴多斯和圣文森特&格伦丹内斯。有趣的是，百慕大也加入了。

此外，由于欧盟大部分国家(低税收国家爱沙尼亚和匈牙利除外)都签署了该计划，布鲁塞尔可能也会施加压力，在那里，一项新的独立公司税改革议程正蓄势待发。

那么我们的12.5%的利率是多少呢?

当然，如果我们在截止日期前如期签约，那么是的，这可能意味着我们将不得不将公司税率提高到15%(或者如果最终税率超过这个水平，可能会更高)。

我们或许仍能坚持这一点，但会有一些机制让各国自己收回另外2.5%，从而有效地剥夺爱尔兰的税收优势，同时导致我们失去潜在的额外税收收入。

即使上升到15%，我们在欧洲仍然有竞争力。

但通过等待时机，爱尔兰的谈判代表可以在做出最终决定之前，看看“至少”的含义是否会更高。

在这一切中，最重要的影响者是美国。拜登政府曾表示，在承认全球最低税率至少为15%就足够之前，希望将其跨国公司的海外利润税率提高至21%。

因此，乔•拜登(Joe Biden)可能需要“至少”这样的措辞来帮助他的税收改革方案在国会获得通过。

随着这些对爱尔兰至关重要的谈判达到高潮，预计在接下来的几周里，都柏林和华盛顿之间将会有一连串的外交电话往来。