打击跨境逃避税：中国非居民金融账户涉税信息7月1日启动尽调

随着跨境涉税情报交换相关法规的完善，国际税收透明度将进一步提高，隐匿境外收入资产、恶意偷逃漏税等行为，将受到打击。

5月19日，我国《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》（下称“办法”）由国税总局、财政部、央行、银监会、证监会、保监会等六部委联合对外发布。我国承诺实施“金融账户涉税信息自动交换标准”（下称“标准”），并确定首次对外交换信息时间为2018年9月。

要实现这一承诺，遵循上述“标准”，首先需要由一国或地区金融机构通过尽职调查，识别另一国或地区税收居民个人和企业在该金融机构开立账户，掌握相关涉税信息，按年上报给金融机构所在国和地区主管部门，再进行跨国或地区的情报交换。

上述《办法》给出了尽调的操作指引，也给出了系列时间表，2017年7月1日，金融机构开始对新开立的个人和机构账户开展尽职调查；2017年12月31日前，金融机构完成对存量个人高净值账户（截至2017年6月30日金融账户加总余额超过100万美元）的尽职调查等。

目前全球共有100个国家和地区承诺实施“标准”，其中包括百慕大、英属维尔京群岛、开曼群岛等诸多国际避税地。2017年将有50个国家和地区首次交换信息，包括我国在内另外50个国家和地区将在2018年首次交换信息。

时间表确定

上述《办法》遵循了“金融账户涉税信息自动交换标准”，该“标准”由OECD（经济合作与发展组织）会同G20成员国制定，旨在构建良好的国际税收征管秩序，避免各国（地区）具体实施水平参差不齐的情况；同时，也充分考虑了国内实际，由于涉及金融机构日常合规工作和客户体验，《办法》数次通过金融主管部门广泛征求金融业界意见，并于去年10月份公开征求意见。

部分金融机构并不需要履行尽职调查义务。《办法》明确，依法在我国境内设立的存款机构、托管机构、投资机构和特定的保险机构等金融机构，需要按规定开展尽职调查；但金融资产管理公司、财务公司、金融租赁公司、汽车金融公司、消费金融公司、货币经纪公司、证券登记结算机构以及其他不符合条件的机构，不需要开展尽职调查。

所谓尽职调查，是指金融机构按照规定的程序，了解账户持有人或者有关控制人的税收居民身份，识别非居民金融账户，收集并记录相关账户信息。一直以来，我国金融机构在主管部门要求下，为了反洗钱目的，已经开展了类似客户身份识别工作。

从2017年7月1日起，我国境内金融机构将对存款账户、托管账户、投资机构的股权权益或债权权益以及具有现金价值的保险合同或年金合同开展尽职调查。这些账户不论金额大小，都应通过尽职调查识别账户持有人是否为非居民。

不同类别账户的尽职调查要求和程序有所不同。新开账户尽职调查要求相对严格，需要开户人提供其税收居民身份声明文件，金融机构根据开户资料进行合理性审核；存量账户尽职调查程序相对简易，金融机构主要依据留存资料进行检索。有条件的金融机构可以选择将新开账户尽职调查要求适用于存量账户。