2019年减税猜想：年内减税规模超1.5万亿

个税专项附加扣除细则公布，让更多人享受到政策利好。根据测算，个税新政实施后，有6000多万人免缴个税，普遍增强了工薪阶层的获得感。

增强市场主体的获得感，也成为检验政策效果的一个标准，对于2019年的减税预期，中央经济会议明确指出，未来将继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策，同时财政政策要加力提效，实施更大规模的减税降费，较大幅度增加地方政府专项债券规模。

澳洲会计师公会华北区委员会委员吴嘉源在接受《中国经营报》记者采访时表示，2019年我国实施更大规模减税，根据测算预计将达到1.5万亿~2万亿元，减税红利将持续释放。

“此外，2019年减税方向也在调整，着力于利用税收调节经济和收入分配的作用，通过减税政策逐步有针对性地引导和调节企业经济活动和个体的经济行为。”吴嘉源说。

个税完善抵扣

市场普遍认为，更大规模的减税降费主要包括继续深化增值税改革和全面推出个人所得税改革两项措施。

“企业层面，通过减轻实体企业税收负担进而促进其结构调整，个人方面，通过减轻消费者负担来扩大需求，进而实现逆周期调节。”中国社科院财经战略研究院副研究员何代欣分析。

在谈及2018年出台的一系列税改政策时，财税学界给出了这样的评价：2018年中央在税改方面的力度超出预期，特别是个税改革提高起征点和专项附加扣除的内容，让更多人享受到政策的利好。

对比此前的改革内容，2018年中央层面在个税改革方面着实做了许多工作。同年9月6日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，确定落实新修订的个人所得税法的配套措施。

会议指出，要在确保2018年10月1日起如期将个税基本减除费用标准由3500元提高到5000元并在适用新税率表的同时，明确子女教育、继续教育、大病医疗、普通住房贷款利息、住房租金、赡养老人支出6项专项附加扣除的具体范围和标准。

根据国家税务总局的测算，个税改革实施首月（2018年10月份），全国个人所得税减税316亿元，有6000多万税改前的纳税人不再缴纳工资薪金所得个人所得税。

国家税务总局所得税司司长罗天舒介绍说，2018年10月领取工资薪金所得在2万元以下的纳税人，减税幅度都超过50%，占税改前纳税人总数的96.1%，减税金额达224亿元，占当月总减税规模的70.9%。

2018年12月22日，国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知发布，自2019年1月1日起施行。

按照财政部的数据，仅仅是个税起征点从3500元提至5000元，个税减税规模一年达3200亿元。

澳洲会计师公会调查结果显示，税制改革的主要贡献包括降低企业运营成本、进一步促进中国经济转型、增加内需和提升税制的稳健性。个人所得税改革也有望使企业受益，近三成受访者预计个人所得税改革将会增加其所在企业2019年的销售额。

北京智方圆税务师事务所主管合伙人王冬生在接受记者采访时说，新个税法不仅增加了专项附加扣除政策，同时也推动建立综合与分类相结合税制下的汇算清缴制度，在各项扣除细则逐渐实施后，个税减税效果会越来越明显，有利于推动个税制度和征管模式的变革。

增值税简并两档

相比个税惠普性改革，2018年增值税税率合并及税率下调的政策同样让企业实现了“轻装上阵”。

据悉，增值税税率13%与11%两档合并后，我国增值税三档税率为17%、11%、6%。2018年5月1日起将制造业等行业增值税从17%降至16%；交通运输、基础电信等增值税率将从11%降至10%。

记者了解到，目前增值税16%一档主要针对核心制造业，10%一档主要面对建筑、房地产、公用事业、农林牧渔、交通运输与通信，6%一档主要面向服务业相关。

从国际经验看，我国增值税存在税率档次多、税率高的特点，简并税率及下调的呼声越来越大。

2019年1月24日，国家税务总局发布《关于深入贯彻落实减税降费政策措施的通知》（以下简称《通知》）。《通知》提到，在落实好已出台的小微企业普惠性减税等政策措施的基础上，税务总局配合有关部门抓紧研究完善降低增值税税率、降低社保费费率等实施方案，积极推动相关政策尽早公布实施。

吴嘉源认为，我国的增值税税率简并不能简单的“拍脑袋”或者完全照搬国际经验，而是需要考虑全球整体经济情况下，在充分了解和分析我国增值税应税行业税负分布、发展前景、流转环节抵扣等基础上，结合国家宏观经济及财政收支状况，循序渐进式的推进增值税税率的简并或者其他相关调整。

对于具体改革细则，吴嘉源建议，对于与全民生活密切相关的生活服务业，因其往往抵扣进项不足，能参与增值税抵扣的链条有限，可考虑适用优惠税率。

对于制造业等高度参与增值税抵扣的行业，可采用标准税率。考虑到我国减税政策的深入实施。“我认为标准税率应该从16%进一步下调两三个百分点。同时建议有关部门考虑将增值税优惠税率从6%调低到5%，继续推动我国小微企业的发展。”

海通证券的报告指出，若现有增值税率下调1%，上市公司的税收负担（增值税/营业收入）下降约0.4个百分点。其中，房地产、金融和商贸行业税负降低较多，均在0.6个百分点以上，而钢铁、有色行业排名垫底，税负下降程度不高，均在0.2个百分点以下。

此外，根据测算，增值税率下调1%会带来上市公司利润总额提升4%左右。其中，商贸和通信行业的利润改善程度较为明显，税率下调1%所带来的利润增厚幅度均在10%以上。

在学术界，增值税税率下调的呼声也逐渐增大。“其实增值税税率下调力度可以大一点，比如说在目前基础上降低两个百分点，让企业有更大的空间来调结构。”何代欣说。

财政部部长刘昆指出，2019年要实施更大规模的减税降费。具体而言，将实行普惠性减税和结构性减税相结合，重点减轻制造业和小微企业税收负担，支持实体经济发展。对小微企业和科技型初创企业实施普惠性税收减免。全面实施修改后的个人所得税法，落实好6项专项附加扣除政策，减轻居民税负。