增值税三档并两档或加速启动 宜采取分步走策略

在个人所得税实行新税法政策之际，国务院再次强调为企业减税降费。国务院总理李克强9月19日表示，不仅要坚决落实已出台的减税降费措施，制止给企业增加新的负担，还要研究明显降低企业税费负担的政策。

对于“明显”的降负政策，市场认为更多是对于增值税和企业所得税税率的调整，尤其是增值税税率三档并两档的改革应该提速。“目前增值税仍有改革空间，要想实现明显的政策效应，就要大幅降低增值税税率，同时实施两档税率。”一位接近政府部门的人士表示。

事实上，今年以来国务院已经启动了增值税改革，增值税档位四档并三档后，又采取降低1个百分点的举措。不过，从目前市场效果看，企业对此的反响并不热烈。

并档调整应加快

在此背景下，多位财税人士建议应该加快增值税税率调整，及时出台税率合并的措施。同时考虑降低企业所得税率的改革。“企业所得税税率目前为25%，从目前税收增长情况下，下调5%还是有可能的。”上述人士坦言。

“所有税种中，增值税发挥的是中性作用，因此可以采取把16%档并到10%档，6%调降至5%的措施。”9月20日，《中国经营报》记者采访多位财税人士后，大家纷纷表达上述诉求。

今年5月1日，我国实施的增值税改革，将原适用17%税率的制造业等行业税率、11%税率的建筑业、交通运输业等行业税率，分别下调1个百分点。

根据国家税务总局最新的测算，增值税下调1个百分点，减税政策效应自6月份申报期开始显现，6~8月累计减税959亿元。从7月份起，对18个先进制造业和现代服务业行业以及电网企业开展增值税留抵税额退税工作，7~8月共办理留抵退税786亿元。两项合计减税1745亿元。

然而，增值税税率档次较多的问题仍然存在。尽管此前国务院已经将13%和11%税率合并，不过目前增值税税率仍然有17%、11%、6%、5%、3%、1.5%和零税率。

中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇认为，考虑到增值税是中国第一大税种，在直接税收入占比未能大幅度提高的条件下，降低制造业、交通运输业等行业税率的同时还要实现税率并档任务，税率水平选择的原则只能是就低不就高并适当下调。

“现行基本税率17%和11%（2017年13%和11%税率合并后，11%既是基本税率又是低税率），合并后宜向11%靠拢；低税率11%和6%，合并后宜向6%靠拢。”杨志勇说。

对于增值税税率合并事宜，券商机构的观点和专家层面达成共识。

国泰君安证券研究报告指出，增值税调整方案或可有三种方案。

第一种：10%和6%统一调降至5%，16%调降15%。

第二种：10%和6%统一调降至5%，16%调降13%。

第三种：16%档并到10%档，6%调降至5%。

这三种方案可以达到的减税规模分别为9233亿元、13298亿元和13770亿元。